Как уменьшить сумму налога при ПСН или УСН на сумму страховых взносов в фиксированном размере

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и могут уменьшить сумму налога при применении УСН и ПСН:

Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, соответственно, уменьшение налога по УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения.

Важно!

  1. Чтобы обязанность в таком случае считалась исполненной, необходимо:
  • наступление срока уплаты страховых взносов;
  • подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
  • на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
  1. По фиксированным страховым взносам срок уплаты - один раз в год (два раза - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
  • по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 09.01.2023 (01.07. 2023), которые будут погашены в 2023 г., можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 г.;
  • по фиксированным платежам за 2023 г., срок уплаты которых приходится на 09.01.2024, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 г.

Страховые взносы уплачены досрочно и нужно уменьшить налог в этом периоде

Вариант 1

Если плательщик уплачивает исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в этом периоде, необходимо подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.Из него должно быть понятно, что уплачены именно страховые взносы. Заявление обозначит, что конкретная сумма в составе ЕНП должна быть направлена на уплату страховых взносов, по которым пока не наступил срок уплаты.

  • Уплатили фиксированные страховые взносы досрочно в составе ЕНП
  • Подали Заявление о распоряжении этими деньгами на ЕНС
  • Налоговый орган засчитал эту сумму как оплату фиксированных взносов в соответствующем расчетном периоде по УСН
  • Страховые взносы уменьшают налог

Вариант 2

Уплатить фиксированные страховые взносы, как и ранее платежным поручением на КБК страховых взносов.

При таком способе уплаты принадлежность платежа к фиксированным страховым взносам будет определена на основании платежки.

В этом случае Заявление о распоряжении этими деньгами подавать не нужно. 

  • Уплатили фиксированные страховые взносы досрочно платежкой
  • Налоговый орган засчитал эту сумму как оплату фиксированных взносов в соответствующем периоде по УСН
  • Страховые взносы уменьшают налог

Для уменьшения налога по ПСН в указанных вариантах дополнительно необходимо направить уведомление об уменьшении налога по ПСН (форма КНД 1112021).

Дополнительные документы по налогам на УСН и ПСН не нужны. Уменьшение сумм к уплате учитывается в декларации, уведомлении или платежном поручении.